Налог во фри-зоне ОАЭ: когда 0% по статусу QFZP и когда 9%

Что такое статус QFZP

Это не лицензия и не заявление в FTA. Фри-зонная компания считается QFZP сама, пока выполняет все условия и не отказалась от статуса. Регистрация по корпоративному налогу нужна в любом случае: заявку подают в течение трёх месяцев с даты регистрации компании, опоздание — AED 10 000.

Условия статуса

• Реальное присутствие в зоне: активы, штатные сотрудники и расходы под основную деятельность; аутсорсинг — исполнителям во фри-зоне и под контролем компании
• Квалифицирующий доход — от сделок с фри-зонными компаниями или от деятельности из перечня
• Прочая выручка — не из сделок с фри-зонными компаниями и не из перечня — не больше меньшего из двух: 5% всей выручки или AED 5 млн за налоговый период
• Аудированная отчётность — при любой выручке
• Сделки со связанными лицами — по рыночным ценам и с документацией по ТЦО
• Компания не выбрала обычный режим налогообложения

Какой доход облагается 0%

Ставка 0% — не на всю прибыль, а на квалифицирующий доход. Его дают четыре вида дохода:

• Сделки с фри-зонными компаниями, которые сами пользуются товаром или услугой и не обязаны передать их дальше. Не подходят банковские и страховые операции, кроме перестрахования, финансирование и лизинг, недвижимость, кроме коммерческой в зоне
• Деятельность из перечня — с клиентами-компаниями где угодно: производство и переработка, торговля сырьевыми товарами, владение долями, логистика, дистрибуция из designated zone перекупщикам, штаб-квартирные и казначейские услуги связанным компаниям и другие виды
• Доход от квалифицирующей интеллектуальной собственности — его считают по отдельному решению Минфина
• Прочая выручка — в пределах 5% / AED 5 млн её тоже считают квалифицирующей; доход филиалов и неквалифицирующий доход от недвижимости в зоне и интеллектуальной собственности в предел не считают — с него 9%
• Не входят в перечень консалтинг, IT и маркетинг для клиентов вне фри-зон, а продажи частным лицам — исключённая деятельность, кроме управления фондами и капиталом, судов, финансирования и лизинга самолётов. Если это основная выручка, предел 5% будет превышен

Когда платят 9%

У компании со статусом нет льгот обычного режима: 0% до AED 375 000, освобождения для малого бизнеса, налоговой группы, передачи убытков.

• Компания без статуса — не выполнила условия или отказалась: 0% с прибыли до AED 375 000, 9% — сверх
• Компания со статусом — 9% без порога AED 375 000 на доход, который закон не считает квалифицирующим: прибыль филиала вне зоны — в ОАЭ или за рубежом, если прибыль зарубежного филиала не освобождена, — доход от недвижимости в зоне, кроме коммерческой со сделкой с фри-зонной компанией, и от неквалифицирующей интеллектуальной собственности
• Работа с материком Дубая по разрешению DET для фри-зонных компаний — 9% с этой выручки и раздельный учёт
• Превышен предел 5% / AED 5 млн или нарушено другое условие — статус теряется с начала периода и ещё на четыре следующих

Что проверить до конца налогового периода

1. 1Разложить выручкуРазделите её на три части: сделки с фри-зонными компаниями, деятельность из перечня и прочая выручка. Прочая — не больше меньшего из 5% всей выручки и AED 5 млн. Доход филиалов и неквалифицирующий доход от недвижимости в зоне и интеллектуальной собственности в расчёт не берите — с него 9% отдельно.
2. 2Проверить присутствие и аудитВ зоне нужны активы, штатные сотрудники и расходы под основную деятельность. Аудированная отчётность — при любой выручке; во многих зонах аудитор должен быть из списка одобренных зоной.
3. 3Сравнить с обычным режимомЕсли основная выручка неквалифицирующая, считайте обычный режим: 0% до AED 375 000 и 9% сверх. При выручке не больше AED 3 млн в этом и каждом прошлом периоде можно выбрать освобождение для малого бизнеса — для периодов, которые заканчиваются не позже 31.12.2029.
4. 4Подать декларациюДекларацию по корпоративному налогу подают в течение 9 месяцев после конца налогового периода — и при 0%. Просрочка — AED 500 в месяц первые 12 месяцев, дальше AED 1 000.